Кассовый чек на медицинские услуги: как соблюдать закон

Кассовый чек на оказанные медицинские услуги является официальным документом, за некорректное оформление которого медицинская организация может быть привлечена к ответственности.

Как оформить кассовый чек в соответствии с требованиями законодательства, нужно ли отражать в кассовом чеке наименование медицинской услуги в соответствии с Номенклатурой медицинских услуг, как перечислять услуги в кассовом чеке и как работать с электронными чеками — в нашей статье.

На основании девятого абзаца пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а также п. 6 Приказа Федеральной налоговой службы России от 14 сентября 2020 года № ЕД-7-20/662@, кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать наименование:

• товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты);
• платежа;
• выплаты и их количество;
• цену (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок;
• стоимость с учетом скидок, наценок и ставки НДС.

Исключения: расчеты пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также расчеты за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.

С учетом положений этого же абзаца, в кассовом чеке должно быть указано наименование медицинской услуги в соответствии с утвержденной номенклатурой медицинских услуг. Данное требование обусловлено тем, что в девятом абзаце упомянутого закона прямо предписано указание именно наименования оказанной услуги.

Включенное в чек наименование, в свою очередь, должно позволять обеим сторонам (пользователю и клиенту) идентифицировать услугу (товар), то есть, как минимум, соответствовать указанной в прайсе позиции.

Учитывая, что полное наименование услуги может быть довольно объемным и сложным, допускается применение его сокращенного варианта. Однако крайне важно дополнять такое сокращенное наименование соответствующим кодом услуги согласно номенклатуре. Подтверждение данного подхода содержится в письме Министерства финансов России от 25 сентября 2018 года № 03-01-15/68652, где прямо указано на возможность указания в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) сокращенного наименования услуги в сочетании с ее кодом по номенклатуре.

При расчете за услуги в кассовом чеке необходимо указать каждую в отдельности. Однако есть и исключения: если комплекс услуг составляет отдельный продукт с собственной ценой, в кассовом чеке этот продукт можно указать без детализации входящих в него услуг. Данные разъяснения представлены в письме Минфина от 18 ноября 2024 года № 03-03-06/1/114196.

19 апреля 2023 года Конституционный Суд России подтвердил, что нет никакого нарушения врачебной тайны при указании в кассовом чеке конкретной медицинской услуги. Конституционный Суд РФ отказался рассматривать жалобу медорганизации, привлеченной к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (применение ККТ с нарушением порядка и условий ее применения).

Оставляя наказание в силе, арбитражные суды указали следующее: согласно п. 1 ст. 4.7 ФЗ № 54-ФЗ, кассовый чек обязательно должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) — медорганизация в своих чеках указывала наименование услуги просто «медицинские услуги».

Формулировка «медицинские услуги» в кассовом чеке в качестве предмета расчета определяет общую направленность деятельности организации и не позволяет с достоверностью определить вид оказанной услуги.

Кроме того, арбитражными судами был отклонен довод медорганизации о том, что указание данного обязательного реквизита кассового чека будет влечь разглашение сведений, составляющих врачебную тайну.

Медорганизация сочла, что п. 1 ст. 4.7 п. 1 ст. 4.7 ФЗ № 54-ФЗ противоречит ст. 23 Конституции РФ (право на неприкосновенность частной жизни), потому что в нарушение врачебной тайны возлагает обязанность указывать в реквизитах кассового чека наименование оказанной пациенту услуги.

Отказывая в рассмотрении жалобы по существу, Конституционный Суд РФ отметил, что спорная норма устанавливает обязательные реквизиты кассового чека, который выдается непосредственно получателю медицинской услуги и необходим, в том числе, для получения социального налогового вычета на лечение.

Следовательно, норма направлена на обеспечение соблюдения правопорядка в области торговли и финансовой отчетности и не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте.

ФНС России в числе документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет («лечебный вычет») по НДФЛ, чеки ККТ давно не называет (Определение Конституционного Суда РФ от 30 марта 2023 г. № 711-О).

Если пациент изъявил желание получить кассовый чек в электронном формате, это не возбраняется законом, однако медицинской организации следует соблюдать следующие правила:

• Электронный чек должен содержать те же реквизиты, что и кассовый чек на бумажном носителе.

• До момента расчета пациент должен предоставить медицинской организации абонентский номер (номер телефона) либо адрес электронной почты, по которому будет направлен электронный чек.

• Электронный чек может быть направлен по электронной почте или через сервис обмена сообщениями, однако, в свете текущей ситуации с работой мессенджеров, стоит предварительно обсудить с пациентом, какой мессенджер он использует, и убедиться, что чек получен.

• Бумажный чек на медицинскую услугу при выдаче электронного чека не печатается. Федеральная налоговая служба в письме от 28 апреля 2022 г. №АБ-4-20/5290@ «О чековой ленте» указала, что если покупатель дал согласие на передачу ему электронных чеков через сервис «Мои чеки онлайн» с указанием в чеках его номера телефона или адреса электронной почты, то также кассовый чек на бумаге не выдается.

Техническая реализация данного сервиса возможна при использовании онлайн-кассы и позволяет экономить расходы на чековой ленте. На e-mail чек на медицинскую услугу отправляется бесплатно, на абонентский номер телефона — в формате смс, с оплатой по тарифам мобильного оператора.

Сервис ФНС России «Мои чеки онлайн» предоставляет пациентам возможность хранить электронные чеки в одном месте, а также получать различные бонусы от партнеров проекта. В сервис попадают кассовые чеки от продавцов, которым покупатель передал номер телефона или адрес электронной почты, согласие на получение электронных чеков, а также кассовые чеки, QR-код которых покупатель отсканировал через приложение ФНС России «Проверка чека».