Налоговые изменения с 1 января 2026 года: что ждет медицинские клиники, косметологов и стоматологов

С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».

Этот закон вносит масштабные коррективы в налоговую систему, затрагивая ключевые аспекты налогообложения малого и среднего медицинского бизнеса — особенно применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН).

Изменения станут самыми значительными за последние годы и, несмотря на то, что медицинские услуги по-прежнему освобождаются от НДС, до начала следующего года следует подготовиться и исправить все возможные нарушения в оформлении медицинских и немедицинских услуг, чтобы избежать рисков доначисления налогов и штрафов. Разбор нюансов изменения налогового законодательства — в нашей статье.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, все медицинские услуги, включая косметологические процедуры с медицинскими показаниями, не облагаются НДС. Эта норма сохраняется и в 2026 году.

Однако, чтобы воспользоваться освобождением, необходимо одновременно соблюсти три ключевых условия:

1. Наличие действующей медицинской лицензии и оказание услуг в строгом соответствии с этой лицензией. Напоминаем о границах между стоматологией общей практики и стоматологией детской, стоматологией хирургической и челюстнолицевой хирургией и, разумеется, косметологией и пластической хирургией;
2. Услуга должна быть включена в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 № 852 (в редакции от 08.05.2025);
3. В договорах, прейскурантах и кассовых чеках услуга должна быть четко обозначена как медицинская С УКАЗАНИЕМ НОМЕНКЛАТУРЫ В ЧЕКЕ, а не как «услуга красоты» или «эстетическая процедура».

Практика команды ЦСМК показывает, что при аудите документации стоматологических и косметологических клиник часто выявляются нарушения в оформлении услуг. В прейскурантах и чеках встречаются такие позиции, как:

• «Базовый гигиенический набор»;
• «Запись результатов исследования на диск»;
• Отдельное указание медицинских изделий без привязки к конкретной медицинской услуге;
• SPA и эстетические процедуры без назначения врача.

С переходом на онлайн-кассы ситуация обострилась: теперь все данные чеков передаются напрямую в ФНС, и налоговые инспекторы видят не только сумму, но и наименование каждой оказанной услуги. Поэтому отклонения от номенклатуры быстро выявляются, а налогоплательщики получают запросы и доначисления.

Согласно пункту 11 постановления Правительства РФ от 11.05.2023 № 736, платные медицинские услуги должны соответствовать номенклатуре, утвержденной Министерством здравоохранения РФ.

В письме Минздрава от 04.07.2018 № 17–2/10/2–4323 разъясняется: медицинская организация может уточнять наименование услуги в зависимости от особенностей ее оказания, но основа должна соответствовать официальной номенклатуре.

Рекомендации команды ЦСМК:

• Если вашей процедуры нет в номенклатуре, выберите наиболее близкую по сути. Например, вместо «карбокситерапии» указывайте «инъекционное введение препаратов в очаг поражения кожи».
• В косметологических клиниках можно использовать обобщающее наименование по номенклатуре — например, «введение инъекционных тканевых наполнителей», а конкретные препараты (гиалуроновая кислота, ботулотоксин и т.д.) перечислять отдельной строкой в прайсе, но не в чеке.

Косметическая услуга — это услуга по уходу за кожей лица и тела путем физического или химического воздействия с использованием средств декоративной косметики. Ее цель — чисто эстетическое улучшение внешности, она не связана с поставленным пациенту диагнозом, не назначена ему врачом. При этом:

• кожный покров не нарушается;
• отсутствует лечебное или профилактическое воздействие на организм.

Такие услуги регулируются постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 № 1514 «Об утверждении Правил бытового обслуживания населения» и относятся к бытовым услугам. К ним относятся:

• макияж;
• окраска и коррекция бровей, наращивание и завивка ресниц;
• косметические маски;
• эстетические (СПА-) процедуры и т.п.

Особое внимание — массажу: если он направлен исключительно на омоложение или коррекцию фигуры без целей лечения или профилактики, и при этом используется только косметика (без лекарств и медицинских изделий), — такая услуга считается косметической, а значит, облагается НДС.

Рост НДС вас может коснуться, если кроме медицины вы еще занимаетесь продажей зубной пасты, щеток или ирригаторов, кремов и прочей косметической продукции. Все это — розничная торговля.

Ранее предприниматели и организации могли не платить НДС, если их годовой доход не превышал 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит резко снижается:

Что это значит на практике? Если ваша выручка в 2025 году (включая продажу товаров и немедицинские услуги) превысит 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС, даже если применяете УСН.

Если вы превысили лимит:

• Необходимо ежеквартально подавать электронную декларацию по НДС;
• Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Декларация обязательна даже в том случае, если у вас нет операций, облагаемых НДС (например, вы оказываете только освобожденные от НДС медицинские услуги);
• Требуется вести раздельный учет: что не облагается НДС (медицинские услуги); что облагается НДС (продажа паст, кремов, щеток и оказание косметических услуг и т. д.).

Это означает, что многим клиникам придется либо нанимать квалифицированного бухгалтера, либо подключать бухгалтерский аутсорсинг.

А вот что коснется всех без исключения, так это НДС на закупки. С 2026 года ставка НДС на все закупаемые товары и оборудование (импланты, анестетики, боры и пр.) увеличивается с 20% до 22%.

Пример: Вы закупаете материалы на 1 000 000 рублей:

• раньше платили 200 000 руб. НДС;
• с 2026 года — 220 000 руб. НДС.

Важно: поскольку ваши основные услуги не облагаются НДС, вы не имеете права на вычет входного НДС. 20 000 рублей — это чистая переплата, которая либо снижает вашу прибыль, либо должна быть заложена в стоимость услуг.

До 2026 года многие ИП и клиники платили страховые взносы по льготной ставке 15% с части зарплаты свыше 1,5 МРОТ. С 2026 года эта льгота сохраняется только для «приоритетных» отраслей, которые еще предстоит утвердить Правительству РФ. Для всех остальных — ставка 30% со всей суммы зарплаты.

Пример для врача с зарплатой 200 000 руб.:

• раньше: ~35 000 руб. взносов в месяц;
• с 2026 года: ~60 000 руб.;
• разница — 25 000 руб./мес на одного сотрудника.

Если у вас команда из 5 врачей, дополнительные расходы составят 125 000 рублей в месяц.

Есть ли выход? Да — Автоматизированная УСН (АУСН). Вы можете перейти на АУСН, если соответствуете следующим условиям:

• годовой доход до 60 млн рублей;
• не более 5 человек в штате.

Преимущества АУСН:

• налог: 8% с доходов или 20% с прибыли;
• не нужно платить страховые взносы (для ИП);
• не нужно платить НДС, даже если доход превышает 20 млн рублей.

Важно: чтобы начать применять АУСН с 1 января 2026 года, необходимо подать уведомление в ИФНС не позднее 12 января 2026 года.

1. Проанализируйте выручку за 2025 год. Если она близка к 20 млн рублей — готовьтесь к НДС.
2. Проверьте оформление услуг. Убедитесь, что все процедуры, которые вы считаете медицинскими, указаны в лицензии и соответствуют номенклатуре.
3. Рассмотрите переход на АУСН, если подходите по условиям.
4. Настройте раздельный учет: отдельно медицинские услуги, отдельно продажа товаров и косметологические процедуры.
5. Не дробите бизнес на несколько ИП — с 2026 года ФНС активно борется с искусственным разделением, и может признать такие структуры единым налогоплательщиком с доначислением налогов.
6. В договорах с пациентами четко разделите медицинские и непрофильные услуги и заключайте отдельные договоры с отдельными чеками.
7. Если это возможно, добавьте немедицинские манипуляции и средства гигиены в медицинские услуги. Стоматологи так делают с включенной почти во все клинические рекомендации медицинской услугой: «A14.07.008 — «Обучение гигиене полости рта и зубов индивидуальное, подбор средств и предметов гигиены полости рта».

Для пользователей ЦСМК в папке «Платные медицинские услуги» мы разместили много «шпаргалок» и примеров правильной кодировки услуг.