Налоговый вычет без последствий для клиники

Налоговый вычет за лечение - это социальная гарантия государства каждому пациенту, который получал медицинские услуги за плату. Он позволяет вернуть 13% от суммы в 150 тысяч рублей по коду «1» (все виды лечения) и 13% от любой суммы по коду «2» (дорогостоящее лечение в соответствии с перечнем, утвержденным законодательно).

Давайте разберем основные правила оформления документов.

Справка выдается ТОЛЬКО СТОРОНЕ ДОГОВОРА. Это значит, что получить ее может только тот человек, который вписан в договор как пациент. Если оформлялся трехсторонний договор с участием заказчика (кто оплачивает медицинские услуги) и пациента (кто получает медицинские услуги), то справка выдается только тому, кто платил - заказчику.

Бывает, что договор двусторонний, а по факту за пациента наличными или со своей карты платит другой человек, но в договоре он как заказчик не прописан. В этом случае справку может получить только ПАЦИЕНТ. Выдать справку человеку, который не является стороной договора, нельзя (за исключением супругов, детей и родителей).

Иногда пациенты просят выдать справку не на себя, а на родственника или третье лицо (у которого официальная работа и он может получить вычет, так как платит НДФЛ). Это тоже запрещено - кто платит как сторона договора, на того и справка. Супруги могут оформить справку по своему выбору, поскольку по закону каждый из супругов имеет право на получение налогового вычета за лечения другого супруга или ребенка.

Для оформления налогового вычета пациенту необходимо предоставить договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг с актами и справку об оплате медицинских услуг. В то же время, если налогоплательщик вместе со справкой об оплате медицинских услуг не представил в налоговый орган договор на оказание медицинских услуг и (или) документы, подтверждающие их оплату, это не является основанием для отказа в предоставлении вычета (письмо ФНС России от 25.03.2022 № БС-4-11/3605).

Начиная с расходов с 01.01.2024 года, для подтверждения права на социальный вычет на медицинские услуги необходимо приложить только справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, выданную медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@. (https://nc.vtcorp.ru/s/F2rXJawAg4gExgz).

Представление такой справки не требуется, если сведения о фактических расходах налогоплательщика на оказанные медицинские услуги были представлены в налоговые органы напрямую медицинской организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими медицинскую деятельность, и информация о поступивших расходах размещена налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.

Если у пациента есть 1000 вопросов по оформлению и сомнения в Ваших действиях, направляйте его читать разъяснения ФНС непосредственно на их сайт: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/soc_nv/soc_nv_pm/.

Указывайте код корректно, особенно внимательными будьте при указании кода «2» (дорогостоящее лечение). В соответствии с абз. 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Перечень).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей). Формулировка неоднозначная и ни раз становилась предметом разъяснений государственных органов:

• Минфин России в письме от 27.10.2011 № 03-04-05/7-818 сообщает, что по вопросу отнесения стоматологии ортопедической и стоматологии хирургической к какому-либо дорогостоящему виду лечения, предусмотренному Перечнем, следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
• Минздравсоцразвития России в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 разъясняет и письмом от 08.11.2011 №26-3/378332-2065 подтверждает, что ТОЛЬКО ОПЕРАЦИЯ ПО ИМПЛАНТАЦИИ ЗУБНЫХ ПРОТЕЗОВ входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.
• Еще больше сумятицы в этот вопрос внесло разъяснение, данное по запросу одного из юристов и разлетевшееся по сети интернет: https://nc.vtcorp.ru/s/7z46MaerPspryeS .

Рекомендуем не вдаваться в пространное толкование и действовать четко, как указано в Постановлении Правительства №458, а именно ставить код «2», если пациенту оказаны услуги имплантации и услуги протезирования с опорой на имплантаты (A16.07.006 — протезирование зуба с использованием имплантата; A16.07.054 — внутрикостная дентальная имплантация).

Пациент просит выдать справку на всю сумму по коду «2», хотя далеко не все услуги ему оказывались из перечня дорогостоящего лечения? Некоторые клиники выдают в надежде, что налоговая же не узнает, что именно пациенту делали. А зря. Все чаще и чаще ФНС запрашивает у клиник уточнения по оказанным услугам, получая заявления на вычет с такими справками. Просит доказать, что действительно услуги оказаны из перечня и пациенту положен вычет со всей суммы. Запрашивает карту и план лечения, акты. Если доказать не получится - наступает ответственность.

В налоговом кодексе РФ за предоставление недостоверных сведений о фактических произведенных налогоплательщиком расходах за оказанные услуги есть отдельная статья - 126.3.: Представление организациями (индивидуальными предпринимателями) налоговому органу недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке. 1. Представление организациями и индивидуальными предпринимателями налоговому органу недостоверных сведений о фактических произведенных налогоплательщиком расходах за оказанные услуги, в рамках процедуры получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных организациями и индивидуальными предпринимателями недостоверных сведений.

Т.е. при осознанном подлоге или неосознанной ошибке штраф для клиники составит 20% от полученной пациентом суммы налогового вычета.

Глубокоуважаемые коллеги! НИКОГДА не соглашайтесь на просьбы пациентов что-то поделать с договорами и справками. По закону родственники могут получать вычет друг за друга - пусть этим занимаются сами пациенты. Задача клиники - выдать справку стороне договора по кодам, соответствующим оказанным услугам на точную сумму оплаченных услуг. Всё. Других обязательств у клиники по этому вопросу нет.

Что же делать, если случайно ошиблись и поняли это, а справка уже была выдана? И вычет пациент уже получил? Вот тут закон имеет очень правильную позицию, позволяя клинике самостоятельно и без штрафа исправить ошибку. Об этом идет речь в части 2 статьи 126.3: Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если ими самостоятельно выявлены ошибки и уточненные документы представлены налоговому органу до момента, когда соответствующие организации и индивидуальные предприниматели узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных сведений.

Если сами нашли ошибку, но ее еще не нашла налоговая - пишем в ФНС в свободной форме заявление об этом, прикладываем справку, скорректированную с учетом исправления ошибочных сведений и отправляем. И всё. Клинике ничего за это не будет, никаких штрафов не наложат. А полученный пациентом избыточный вычет ФНС у него заберет назад.

В нашей работе и без того достаточно рисков. Не берите на себя еще один, тем более, что это не оплачивается.