Особенности учета персонала для освобождения медицинских клиник от налога на прибыль

В рубрике «Юрист отвечает» мы публикуем разборы реальных ситуаций из практики пользователей ЦСМК и ответы медицинских юристов по вопросам: от оформления документации до взаимодействия с Росздравнадзором, страховыми и прокуратурой.

Консультации предоставляют эксперты по медицинскому праву и адвокаты по медицинским делам – вся поддержка доступна в системе в рамках подписки.

Вопрос:

Какие условия должна соблюдать клиника, чтобы не платить налог на прибыль при общем налогооблажении? Какие сотрудники учитываются? Учитываются ли сотрудники, работающие на основном, постоянном месте на 0,75 ставки?

Ответ:

Для медицинских организаций, стремящихся к освобождению от уплаты налогов на прибыль, одним из ключевых аспектов является корректное определение численности квалифицированного персонала. Несмотря на отсутствие прямой регламентации в Налоговом кодексе РФ, существуют официальные разъяснения, которые помогают установить порядок учета сотрудников.

Министерство финансов России в письме от 27 сентября 2024 года № 03-03-07/93537 рекомендует использовать порядок определения списочной численности работников, который применяется при формировании отчета статистического наблюдения №П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников».

Сотрудники, работающие на неполную ставку (например, 0,25, 0,75 ставки), включаются в расчет как целые единицы. Это правило распространяется на:

• внутренних совместителей;
• работников, оформленных на неполное рабочее время по трудовому договору или штатному расписанию.

Исключение составляют внешние совместители: они не учитываются в списочной численности, поскольку их основное место работы находится в другой организации.

Сотрудники, находящиеся в различных видах отпусков (по беременности и родам, по уходу за ребенком и других), также включаются в расчет, при условии, что они официально остаются в штате организации.

Пример расчета: предположим, в штате медицинской клиники числится 100 работников. Из них 50 врачей с необходимыми сертификатами оформлены на 0,25 ставки. Эти 50 врачей учитываются как 50 полных единиц. В таком случае доля медицинского персонала с соответствующими сертификатами составит 50%, что соответствует установленным требованиям для применения льготы.

Важно: для подтверждения аккредитации медицинских работников достаточно данных, содержащихся в ЕГИСЗ, либо свидетельства на бумажном носителе.

Таким образом, расчет ведется по правилам определения списочной численности, утвержденным Росстатом, и работа, например, на 0,25 ставки не препятствует учету медицинского персонала в расчете доли для применения льготы.